De nieuwe Programmawet 2025: wat verandert er voor jouw kmo?

6% btw bij afbraak en heropbouw: wie komt in aanmerking?

Het verlaagde btw-tarief van 6% is opnieuw structureel toepasbaar op de verkoop van woningen na sloop en heropbouw. Voorwaarden blijven: de koper gebruikt de woning als enige en eigen woning met een bewoonbare oppervlakte ≤ 175 m², of de woning wordt sociaal verhuurd, of langdurig verhuurd aan een particulier (eveneens ≤ 175 m²).

Formaliteiten & tolerantie

Sinds 1 juli 2025 geldt een administratieve tolerantie om reeds aan 6% te factureren in afwachting van publicatie/inwerkingtreding en digitalisering van de voorafgaande verklaring (model 111/3 via MyMinfin). Controleer je factuurvermeldingen en timing, en stem je dossier af met je aannemer en notaris. Meer weten over btw-aangifte? Raadpleeg onze btw-aangifteregels 2025 of contacteer ons.

Dividenden in kmo’s: liquidatiereserve en VVPRbis

De Programmawet harmoniseert de belastingdruk op uitkeringen uit liquidatiereserve met VVPRbis tot 15% (na wachttermijn). Dat houdt de totale kost voorspelbaar—en maakt een actuele dividendplanning noodzakelijk.

Liquidatiereserve: 3 jaar & 6,5% (FIFO blijft)

Nieuw: uitkering kan na 3 jaar met 6,5% roerende voorheffing (bovenop de anticipatieve 10%), goed voor ~15% totaal. Voor reserves aangelegd t/m 31/12/2025 blijft ook de optie 5 jaar & 5% bestaan. Let op het FIFO-principe bij uitkeringen. Praktisch overzicht in dit artikel over de liquidatiereserve.

VVPRbis: 15% vanaf derde boekjaar

Voor aandelen verworven via inbreng in geld (sinds 1 juli 2013) blijft VVPRbis gelden: 30% in jaar 0–1, eventueel 20% in jaar 2 (voor inbrengen t/m 31/12/2025), en 15% vanaf het derde boekjaar. Check de voorwaarden in ons VVPRbis-overzicht.

DBI-aftrek: extra voorwaarde voor grote vennootschappen

De DBI-aftrek (definitief belaste inkomsten) blijft ongewijzigd voor kleine vennootschappen. Voor grote vennootschappen geldt voortaan: de participatie moet, naast de bestaande drempels, ook de aard hebben van een “financieel vast actief”. Dezelfde logica werkt door in de vrijstelling van meerwaarden op aandelen. Inwerking vanaf aanslagjaar 2026.

Wanneer ben je groot/klein?

Je bent klein als je maximaal één van deze drempels overschrijdt: 50 werknemers, € 11,25 mio omzet, € 6 mio balanstotaal. Twijfel je? Vraag een check via Belastingsadvies of contacteer ons.

Andere fiscale nieuwigheden

De Programmawet bevat nog relevante wijzigingen die je planning kunnen beïnvloeden.

Carried interest: afzonderlijk 25%

Vergoedingen voor fondsbeheerders (“carried interest”) worden voortaan belast als roerend inkomen aan een afzonderlijk tarief van 25%. Werk je met carry-structuren? Contacteer ons voor impactanalyse.

Exit tax bij emigratie

Bij grensoverschrijdende zetelverplaatsing of bepaalde reorganisaties wordt een “fictief liquidatiedividend” belast bij de aandeelhouder; de vennootschap zelf wordt afgerekend op latente meerwaarden en vrijgestelde reserves. De regeling geldt voor verrichtingen vanaf 29 juli 2025. Bespreek dit vóór een verhuis met Topafisc.

Eerste fout te goeder trouw: geen 10% verhoging

Bij een eerste, te goeder trouw gemaakte fout wordt de belastingverhoging van 10% niet langer automatisch toegepast; goede trouw wordt (behoudens tegenbewijs of ambtshalve aanslag) vermoed. Optimaliseer je interne fiscale processen met Belastingsadvies.

Vijfde regularisatieronde: EBA quinquies

Nieuwe permanente regularisatie: voor niet-verjaarde inkomsten geldt het normale tarief + 30 procentpunten; voor verjaarde kapitalen 45 procentpunten. Overweeg regularisatie proactief en contacteer ons discreet.

Wat doe je nu als kmo?

Maak een korte actieplanning:

1. check je projecten op 6% btw en dossiervermeldingen,
2. herbekijk dividendpolicy (LR/VVPRbis) met FIFO-impact,
3. beoordeel DBI-posities en status “klein/groot”,
4. beoordeel mobiliteit/structuur i.v.m. exit tax,
5. beslis over regularisatie.