Wat met de btw bij verkoop van materiële vaste activa?
Een onderneming verkoopt al haar materiële vaste activa (machines, installaties, meubilair), maar behoudt het gebouw en verhuurt dat aan de koper. De vraag is of er btw verschuldigd is op de verkoop van die activa.
Wat doen we bij verkoop activa waarbij het gebouw blijft en wordt verhuurd?
In dit scenario kan de verkoop onder de vrijstelling van artikel 11, §1, 1° van het Belgisch Btw-Wetboek vallen (overdracht van een “algemeenheid van goederen” of bedrijfsafdeling). Dat is het geval wanneer de koper de activiteit daadwerkelijk kan en zal voortzetten met de overgedragen middelen, de geclusterde activa samen een functionele eenheid vormen, en de locatie ter beschikking blijft van de koper (hier via verhuur van het gebouw). De verhuur verhindert de toepassing van artikel 11 niet: essentieel is dat de activiteit als geheel functioneel wordt overgedragen en onmiddellijk kan doorlopen. In dat geval wordt de overdracht niet als levering beschouwd en is er geen btw verschuldigd op de verkoop van de activa.
Let wel: gaan enkel “losse” goederen over zonder overdracht van een georganiseerde economische activiteit, dan is artikel 11 niet van toepassing en geldt de gewone btw-heffing. Ook andere wettelijke en administratieve voorwaarden blijven relevant (zoals het btw-statuut van partijen en de continuiteit van de activiteit).
Wil je achtergrond over btw-tarieven en -regels of je eigen situatie laten toetsen, dan vind je praktische toelichtingen in onze artikels over btw en facturatie en btw op doorgerekende kosten, recente updates in fiscaal nieuws, en deadlines in btw-aangifteregels 2025. Een persoonlijke vraag? Neem contact op via Topafisc contact.
Bron: Topafisc (topafisc.be).
FAQ
1) Is er btw verschuldigd op de verkoop van machines en installaties in dit scenario?
Nee, niet als de overdracht onder artikel 11 valt en de koper de activiteit onmiddellijk kan voortzetten.
2) Verhindert de verhuur van het gebouw aan de koper de toepassing van artikel 11?
Nee, verhuur verhindert artikel 11 niet zolang de activiteit functioneel wordt overgedragen en kan doorlopen.
3) Wanneer is btw wél verschuldigd op de verkoop van de activa?
Wanneer enkel losse goederen worden verkocht zonder overdracht van een georganiseerde economische activiteit (geen bedrijfscontinuiteit).
Als de overgedragen activa samen een functionele economische eenheid vormen en de koper de activiteit onmiddellijk kan voortzetten, kan artikel 11 van toepassing zijn en is geen btw verschuldigd. Bij een verkoop van losse goederen zonder bedrijfscontinuiteit geldt de gewone btw-heffing.