Liquidatiereserves: wijziging in uitbetalingstermijn
Sneller uitkeren: van 5 naar 3 jaar
Het Paasakkoord 2025 creëert een nieuwe fiscale opportuniteit voor kmo’s en bedrijfsleiders: liquidatiereserves kunnen sneller worden uitgekeerd. De wachttermijn zakt van 5 naar 3 jaar en het gunsttarief evolueert van 5% naar 6,5% roerende voorheffing.
Voor reeds aangelegde reserves voorziet de wet een overgang: wie op 29 juli 2025 minstens 3 jaar heeft gewacht, kan vervroegd uitkeren aan 6,5%. Voor nieuw aangelegde reserves geldt structureel de 3 jaar + 6,5% regeling.
Wat betekent dit concreet?
- Liquidatiereserves zijn nu uitkeerbaar na 3 jaar in plaats van 5 jaar, tegen 6,5% roerende voorheffing.
- Voor bestaande reserves bestaat een keuze: wachten tot 5 jaar voor 5% roerende voorheffing, of vervroegd uitkeren na 3 jaar tegen 6,5%.
- Deze regels zijn in werking getreden bij publicatie van de Programmawet op 29 juli 2025 en gelden structureel voor nieuwe aanleggen vanaf boekjaren die eindigen op of na 31 december 2025.
Waarom is dit relevant?
De kortere wachttermijn geeft meer flexibiliteit in cashplanning, terwijl het licht hogere tarief (6,5% in plaats van 5%) de totale belastingdruk op uitkering na de wachttermijn op ongeveer 15% brengt (anticipatieve heffing + roerende voorheffing). Een doordachte keuze per reserve blijft dus essentieel.
Wil je dieper in de materie duiken? Lees ons overzicht over de wijziging van de liquidatiereserve in Liquidatiereserve hervormd: sneller aan uw geld, maar tegen een hoger tarief. In dit kaderstuk bij de Programmawet 2025 vatten we de impact voor kmo’s samen: De nieuwe Programmawet: wat verandert er voor jouw onderneming?. Heb je vragen over roerende voorheffing op dividenden, dan helpt dit praktische artikel: Hoe krijg je een deel van je roerende voorheffing op dividenden terug?. Voor persoonlijk advies, bekijk onze pagina Belastingsadvies of neem rechtstreeks contact op via Ik wil graag advies. Blijf tot slot up-to-date via onze rubriek Fiscaal nieuws.
Kort samengevat: Liquidatiereserves kunnen voortaan na 3 jaar worden uitgekeerd, maar aan 6,5% roerende voorheffing. Voor bestaande reserves is er een keuze tussen sneller uitkeren aan 6,5% of 5 jaar wachten aan 5%. De regeling geldt sinds 29 juli 2025 en structureel voor nieuwe aanleggen vanaf boekjaren die eindigen op of na 31 december 2025.
Bron: Topafisc (topafisc.be).
FAQ
1) Wanneer kan ik een bestaande liquidatiereserve vervroegd uitkeren?
Als de reserve op 29 juli 2025 minstens 3 jaar oud is, kan je uitkeren aan 6,5% in plaats van te wachten tot 5 jaar voor 5%.
2) Wat is de totale belastingdruk na de wachttermijn?
Ongeveer 15%: de anticipatieve heffing bij aanleg plus 6,5% roerende voorheffing bij uitkering na 3 jaar.
3) Geldt de 3 jaar + 6,5%-regel ook voor nieuwe reserves?
Ja. Voor boekjaren die eindigen op of na 31 december 2025 geldt structureel 3 jaar wachten met 6,5% roerende voorheffing.
Bronnen
De wachttijd voor uitkering van liquidatiereserves is verkort van 5 naar 3 jaar, met een roerende voorheffing van 6,5%. Voor bestaande reserves blijft de keuze tussen 3 jaar (6,5%) of 5 jaar (5%).