Correctiefactor op vrijstelling bedrijfsvoorheffing: wat verandert er vanaf 2027?

De vrijstellingen van doorstorting van bedrijfsvoorheffing zijn voor veel kmo’s een belangrijke financiële steunmaatregel. Vanaf 2027 moet je echter rekening houden met een correctiefactor. De federale regering wil immers een algemene correctiefactor invoeren die het uiteindelijke voordeel voor jouw kmo beperkt.

Waarom grijpt de overheid in?

De vrijstellingen van bedrijfsvoorheffing bestaan al jaren als instrument om loonkosten te verlagen en economische activiteiten te stimuleren. Vooral vrijstellingen voor onderzoek en ontwikkeling (O&O), ploegen- en nachtarbeid en startende ondernemingen worden veel gebruikt.

Door de stijgende lonen, automatische indexeringen en de uitbreiding van bepaalde regelingen is de kostprijs voor de overheid de voorbije jaren sterk toegenomen. In 2024 liep de totale kost van deze vrijstellingen op tot 4,36 miljard euro.

Met de nieuwe maatregel wil de regering vermijden dat die kost verder ontspoort, zonder het systeem volledig af te schaffen. Het uitgangspunt blijft dus behouden: als onderneming kun je nog altijd een deel van de bedrijfsvoorheffing bijhouden. Alleen zal het uiteindelijke voordeel vanaf 2027 licht worden verminderd via een correctiefactor.

Hoe werkt die correctiefactor?

De bestaande vrijstellingspercentages veranderen niet. Heb je vandaag bijvoorbeeld recht op een vrijstelling van 80% voor onderzoek en ontwikkeling? Dan blijft dat percentage van toepassing.

Nieuw is wel dat het uiteindelijke bedrag van de vrijstelling vermenigvuldigd wordt met een correctiefactor. Daardoor valt het effectieve voordeel lager uit.

De regering heeft voorlopig de volgende correctiefactoren vastgelegd:

• 97% voor inkomstenjaar 2027
• 93,35% voor inkomstenjaar 2028
• 95,9% vanaf inkomstenjaar 2029

Concreet betekent dit dat jouw onderneming vanaf 2027 iets meer bedrijfsvoorheffing zal moeten doorstorten aan de Schatkist.

Een voorbeeld

Stel dat jouw onderneming vandaag recht heeft op een vrijstelling van 10.000 euro bedrijfsvoorheffing. In 2027 blijft die vrijstelling theoretisch bestaan, maar wordt ze vermenigvuldigd met de correctiefactor van 97%.

Het effectieve voordeel bedraagt dan nog 9.700 euro in plaats van 10.000 euro.

In 2028 zou hetzelfde voordeel, door de lagere factor van 93,35%, dalen tot 9.335 euro.

Welke impact heeft dit op jouw kmo?

Vooral arbeidsintensieve ondernemingen en innovatieve bedrijven zullen de impact voelen. Denk aan productiebedrijven met ploegenarbeid, technologiebedrijven die investeren in onderzoek en ontwikkeling of ondernemingen die frequent overuren inzetten.

De maatregel lijkt op het eerste gezicht beperkt, maar kan op jaarbasis toch een merkbare invloed hebben op de cashflow en de loonkosten. Wie dit wil inschatten, kan de impact meenemen in de eigen cijfers en opvolging via boekhouding en financiële diensten.

Daarnaast dreigt ook bijkomende administratieve complexiteit. Als werkgever zul je namelijk twee bedragen afzonderlijk moeten aangeven in de aangifte bedrijfsvoorheffing:

• het bedrag waarop de correctiefactor werd toegepast
• het resterende bedrag dat alsnog aan de fiscus moet worden doorgestort

Nog niet alles ligt definitief vast

De voorgestelde regeling staat momenteel in een ontwerp van programmawet. De overheid houdt bovendien de mogelijkheid open om de correctiefactor jaarlijks aan te passen via een koninklijk besluit.

Dat kan gebeuren wanneer de werkelijke inflatie of loonindexering sterk afwijkt van de huidige prognoses waarop de percentages gebaseerd zijn. Volg updates hierover via fiscaal nieuws.

Bedrijven die sterk rekenen op vrijstellingen van bedrijfsvoorheffing, doen er goed aan om hun toekomstige loonkosten en fiscale planning tijdig te herbekijken. Dit kan je ook koppelen aan bedrijfsadvies en belastingsadvies. Praktische vragen bespreken kan via contact.

Bron: Topafisc.

---

FAQ

1) Veranderen de bestaande vrijstellingspercentages vanaf 2027?
Nee, de bestaande vrijstellingspercentages veranderen niet.

2) Wat doet de correctiefactor concreet?
De correctiefactor wordt vermenigvuldigd met het uiteindelijke bedrag van de vrijstelling, waardoor het effectieve voordeel lager uitvalt.

3) Kan de correctiefactor nog wijzigen?
Ja, de overheid houdt de mogelijkheid open om de correctiefactor jaarlijks aan te passen via een koninklijk besluit.